美国第五巡回上诉法院于 2026 年 1 月 16 日发布的一项具有里程碑意义的裁决开创了一个新的先例，可能使数千名纳税人受益。法院裁定，合伙企业中的有限合伙人无需缴纳其分配利润份额的 15.3% 自营职业税。该规则推翻了税务法院之前的立场，仅适用于分配收入，不包括所提供服务的保证付款。
该裁决立即在第五巡回法院管辖的德克萨斯州、路易斯安那州和密西西比州生效。根据新的解释，最近一个纳税年度未按规定纳税的纳税人有权提交更正声明并要求退还税款。美国的自雇税旨在涵盖社会保障和医疗保险缴款，这对许多专业人士来说是沉重的税收负担。
这一变化直接有利于将业务构建为有限合伙企业或其他形式的有限责任合伙企业的专业人士和投资者。该决定对于投资基金、咨询公司和律师事务所等行业尤其重要，因为这种公司结构在这些行业很常见。法院接受的论点的基础是合伙人根据法律承担的责任的性质，而不是他参与公司运营的程度。
了解司法判决的新标准
上诉法院驳回了美国税务机关国税局（IRS）的功能解释，该解释要求投资者对豁免采取消极态度。此前，美国国税局分析了合伙人参与管理的程度来定义税收，这种方法产生了法律不确定性。新决定建立了一个客观标准，完全基于州立法所定义的合作伙伴的有限责任。
作为该决定依据的案例是 Sirius Solutions 的案例，这是一家以有限合伙形式组织的咨询公司。尽管公司合伙人积极参与经营活动，但其法律责任有限。法院认为这一因素足以属于《国内税收法》第 1402(a)(13) 条规定的例外情况，将分配收入排除在自营职业税计算之外。这一解释恢复了规范的字面意义，并简化了对未来案例的分析。
谁有资格免税
该决定直接使德克萨斯州、路易斯安那州和密西西比州的有限合伙企业或类似结构的合伙人受益。该规则适用于广泛的专业人士，包括作为有限合伙人收取“附带利息”的投资基金经理。该措施还适用于积极参与该业务的咨询公司的合作伙伴，这些合作伙伴此前曾对这部分收入征税。
律师事务所、会计师事务所等具有高利润分配的合伙制结构的专业人士也是主要受益者之一。该裁决允许他们维持传统的有限责任结构，而无需受到美国国税局之前征收的税收处罚。只要纳税年度仍可供整改，任何已对现在被视为免税的部分利润缴税的纳税人都有资格。
对于 2022 纳税年度起的所得税申报表，退税机会更为具体，具体取决于每种情况的时效。对于高收入合作伙伴来说，涉及的金额每年可能达到数万美元，产生巨大的财务影响并鼓励对过去的报表进行审查。
美国国税局的地理范围和地位
必须了解的是，第五巡回法院的裁决仅在其管辖的三个州具有法律效力：德克萨斯州、路易斯安那州和密西西比州。在该领域之外，美国国税局继续维持其基于对合作伙伴参与的功能分析的限制性立场。
这意味着纽约或加利福尼亚等其他地区的纳税人无法直接将新先例应用于其纳税申报表。然而，该决定作为一个重要的法律论据，可能会影响该国其他地区未来的案件。
目前，其他联邦巡回法院正在审理类似的上诉，例如负责马萨诸塞州的第一巡回法院和负责纽约的第二巡回法院。预计这些法院将很快就该问题做出裁决。
如果其他上诉法院做出的裁决与第五巡回法院的裁决相冲突，即所谓的“巡回法院分裂”，则该案可能会提交给美国最高法院，以获得全国范围内的最终解决方案。在那之前，局势仍然支离破碎。
对不同专业领域的影响
对于私募股权和风险投资领域来说，这一决定带来了税务规划更大的可预测性。对“附带权益”（有限合伙人结构的基金经理的一种常见报酬形式）的征税变得更加明确，消除了之前围绕该收入的不确定性。新规则使税收待遇与所采用的法律形式保持一致，加强了有限责任合伙企业模式。
咨询和专业服务公司（如 Sirius Solutions 的原始案例）立即直接受益。只要积极的合伙人的法律责任有限，他们将不再仅仅因为参与公司的日常运营而受到税收处罚。这可能会鼓励维持或采用提供资产保护的公司结构，而不会给利润分配带来额外的税收负担。
申请退款的程序和期限
希望申请退还未按规定缴纳的税款的合格纳税人必须提交 1040-X 表格（修订所得税申报表）。整改的期限通常是自提交原始申报表之日起三年，或纳税后两年，以较晚的日期为准。例如，对于 2023 年 4 月提交的 2022 年纳税申报表，纳税人必须在 2026 年 4 月之前申请退款。利益相关方必须在这些期限内采取行动，以免失去信贷权利，这一点至关重要。专家建议纳税人收集所有证明有限合伙结构和责任限制的文件，例如公司章程。由于服务费用缺乏保障，而服务仍需纳税，这也强化了这种说法。税务专业人士对每个案件进行单独分析对于识别特定机会并确保纠正过程正确进行至关重要，从而最大限度地提高美国国税局成功的机会。
符合资格的纳税人指南
对于符合标准的合作伙伴的主要建议是在专业税务专业人员的帮助下审查他们过去三年的所得税申报表。关于角色、公司结构和薪酬形式的清晰文件对于加强退款请求并确保遵守新的法律解释至关重要。