Internal Revenue Service dan Departamento daripada Tesouro daripada Estados Unidos telah mengeluarkan panduan interim terperinci tentang potongan susut nilai khas untuk harta pengeluaran yang layak. Langkah tersebut, yang diperuntukkan dalam One Big Beautiful Bill Act yang dibenarkan pada 4 Julai 2025, membolehkan pembayar cukai memilih untuk memotong sehingga 100% daripada asas boleh susut nilai yang tidak diselaraskan pada tahun di mana aset itu diletakkan dalam perkhidmatan. Contribuintes mungkin bergantung pada panduan ini sehingga penerbitan peraturan yang dicadangkan.
Peraturan ini terpakai secara eksklusif untuk bahagian hartanah bukan kediaman yang memenuhi kriteria ketat untuk kegunaan penuh dalam aktiviti produktif tertentu. Faedah ini terhad kepada aset yang diletakkan dalam perkhidmatan selepas 4 Julai 2025 dan sebelum 1 Januari 2031. Pembinaan hartanah ini mestilah bermula selepas 19 Januari 2025 dan sebelum 1 Januari 2029.
Penggunaan asal harta itu mesti bermula dengan pembayar cukai sendiri dan lokasi mestilah di Estados Unidos atau wilayahnya. Syarat Essas menjamin bahawa potongan menggalakkan pelaburan langsung dalam kapasiti pengeluaran domestik.
- Panduan dengan jelas mentakrifkan syarat-syarat harta yang layak.
- Ia memperincikan pengiraan potongan dan proses pilihan raya.
- Dokumen itu juga menetapkan peraturan untuk peruntukan asas dalam kes bercampur.
Keperluan untuk harta pengeluaran yang layak
Harta pengeluaran yang layak ialah bahagian mana-mana harta bukan kediaman yang digunakan oleh pembayar cukai sebagai bahagian penting dalam aktiviti pengeluaran yang layak. Aktiviti Essa melibatkan perubahan besar bahan kepada produk akhir yang layak. Panduan menjelaskan bahawa harta itu mesti diklasifikasikan sebagai aset boleh susut nilai di bawah MACRS dan tidak tertakluk kepada sistem susut nilai alternatif.
Pembayar cukai perlu membuktikan bahawa penggunaan berlaku sepenuhnya dalam aktiviti produktif atau ia akan digunakan sebaik sahaja digunakan. Panduan sementara membenarkan penetapan hanya bahagian yang layak apabila harta itu mempunyai kawasan penggunaan bercampur.
Aktiviti pengeluaran yang layak mendapat potongan
Aktiviti pengeluaran yang layak termasuk pembuatan, pengeluaran kimia, pengeluaran pertanian atau penapisan yang mengakibatkan transformasi besar bagi harta yang membentuk produk yang layak. Panduan menyediakan contoh konkrit proses yang memenuhi kriteria transformasi.
Ia juga tidak termasuk aktiviti yang tidak banyak mengubah bahan asal. Takrifannya terdiri daripada pembuatan barangan ketara kepada operasi penapisan terkawal.
Pembayar cukai mesti mendokumenkan dengan secukupnya jenis aktiviti untuk mengesahkan kelayakan harta itu.
Cara mengira dan menuntut potongan khas
Pengiraan potongan khas adalah 100% daripada asas boleh susut nilai yang belum diselaraskan bagi harta layak pada tahun diletakkan dalam perkhidmatan. Após potongan awal ini, asas selebihnya dikurangkan untuk tujuan susut nilai berikutnya di bawah MACRS.
Panduan menyatakan bahawa potongan adalah pilihan dan memerlukan pilihan raya ekspres pada penyata cukai persekutuan. Pembayar cukai mesti menetapkan harta yang layak dengan jelas dan konsisten dalam semua tahun permohonan.
Kes pembinaan sendiri mengikut peraturan khusus untuk menentukan tarikh mula pembinaan. Peruntukan asas antara bahagian yang layak dan yang tidak layak mesti mengikut kaedah yang munasabah dan didokumenkan.
Pembayar cukai yang memajakkan harta kepada orang lain perlu menyemak peraturan kelayakan tambahan sebelum pilihan raya.
Tempoh sah laku dan tarikh penting
Potongan khas itu berkuat kuasa untuk hartanah yang ditempatkan dalam perkhidmatan selepas 4 Julai 2025 dan sebelum 1 Januari 2031. Pembinaan hartanah itu mestilah dimulakan selepas 19 Januari 2025 dan sebelum 1 Januari 2029 untuk memenuhi semua keperluan secara serentak.
Panduan sementara membolehkan pembayar cukai menggunakan peraturan dengan segera untuk penyata untuk 2026 dan seterusnya. Kesahan sementara menggalakkan pelaburan pantas dalam kapasiti pengeluaran dalam tempoh yang ditetapkan.
Tesouro dan IRS merancang untuk mengeluarkan cadangan peraturan yang akan mengekalkan konsistensi dengan panduan awal ini.
Pemilihan dan penetapan harta dalam penyata cukai
Pemilihan untuk potongan khas mesti dibuat pada penyata cukai persekutuan yang asal dan tepat pada masanya untuk tahun harta itu diletakkan dalam perkhidmatan. Pembayar cukai menyertakan penyata yang dilampirkan yang mengenal pasti dengan jelas harta itu, bahagian yang ditetapkan sebagai layak, dan jumlah asas susut nilai yang tidak diselaraskan terjejas.
Penetapan itu tidak boleh ditarik balik selepas tarikh akhir pilihan raya dan mengikat pembayar cukai pada tahun-tahun berikutnya untuk baki pengiraan asas. Panduan memperincikan format penyata yang boleh diterima dan rekod yang perlu disimpan untuk tujuan audit.
Pembayar cukai yang menyemak penyata terdahulu dalam tempoh pindaan boleh melaraskan pilihan raya sebelum ini selagi mereka mematuhi sepenuhnya peraturan Notice 2026-16. Dokumentasi termasuk kontrak pembinaan, pelan seni bina dan rekod penggunaan untuk membuktikan kelayakan.
Pemilihan hanya meliputi bahagian harta yang sebenarnya digunakan dalam aktiviti pengeluaran yang layak dan memerlukan peruntukan berkadar apabila harta itu mempunyai pelbagai kegunaan. Contribuintes dalam sektor seperti pembuatan berat atau pemprosesan pertanian mendapati lebih mudah untuk menggunakan peraturan ini dalam amalan.
Panduan ini juga menangani situasi harta yang diletakkan dalam perkhidmatan secara berperingkat dan menentukan masa tepat setiap bahagian layak untuk potongan.
Contoh ilustrasi aplikasi bimbingan
Sebuah kilang seluas 200,000 kaki persegi yang dibina untuk aktiviti pembuatan membenarkan penetapan $50 juta daripada jumlah asasnya sebanyak $60 juta sebagai harta yang layak apabila semua ruang memenuhi kriteria penggunaan penuh.
Contoh lain melibatkan pemasangan barisan pengeluaran kimia di mana hanya sebahagian daripada bangunan yang layak dan memerlukan peruntukan tepat asas antara kawasan yang layak dan tidak layak.
Butiran tentang peruntukan asas dalam sifat bercampur
Peruntukan asas susut nilai antara bahagian yang layak dan yang tidak layak mesti mengikut kaedah yang munasabah selaras dengan amalan perakaunan yang diterima. Panduan mencadangkan contoh seperti pembahagian mengikut rakaman persegi atau mengikut nilai pasaran jika berkenaan.
Pembayar cukai yang menggunakan kaedah alternatif perlu mendokumenkan kewajaran mereka untuk kemungkinan semakan oleh Receita Federal. Peraturan ini menghalang pengiraan dua kali potongan dengan mengurangkan asas serta-merta selepas menggunakan potongan khas 100%.
Penyepaduan dengan peraturan susut nilai am MACRS
Potongan khas disepadukan dengan sistem MACRS dengan mengurangkan asas sebelum mengira susut nilai biasa pada tahun yang sama dan seterusnya. Imóveis bukan kediaman yang biasanya menyusut nilai selama 39 tahun mungkin telah mempercepatkan pemulihan apabila layak.
Panduan ini memperkukuh bahawa harta itu mesti memenuhi semua ujian berkanun secara serentak untuk mengelakkan pertikaian masa depan. Contribuintes yang sudah menggunakan susut nilai dipercepatkan pada aset lain perlu menyelaraskan pilihan raya untuk memaksimumkan faedah cukai tanpa melanggar peraturan konsisten.
Langkah itu melengkapkan pemulihan kekal susut nilai tambahan 100% untuk aset lain yang layak yang diperkenalkan oleh undang-undang yang sama.
Panduan tambahan untuk pembayar cukai dalam sektor produktif
Syarikat-syarikat dalam sektor pembuatan dan penapisan boleh merancang pelaburan baharu dengan kebolehramalan fiskal yang lebih tinggi berkat kejelasan yang dibawa oleh panduan tersebut.
Dokumentasi yang mencukupi tetap penting untuk menyokong pilihan raya dalam kemungkinan audit.
